Lohnsteuer-Berechnung: Ratgeber 2015




Berechnung der Lohn-, Kirchensteuer, Soli-Zuschlag

Vor der Ermittlung der Lohnsteuer (LhSt) werden die in den ElStAM (Elektronische Lohn Steuer Abzugs Merkmale) oder der Lohnsteuerkarte eingetragenen Freibeträge vom Bruttolohn abgezogen. Die LhSt, SoLi-Zuschlag und Kirchensteuer können dann in der Lohnsteuertabelle unter der richtigen Lohnstufe und Steuerklasse abgelesen werden. Die Höhe der Lohn-Steuer ist abhängig von der Höhe des Bruttolohns-/-gehalts und vom Familienstand. Der Familienstand wird in den Steuerklassen erfasst, die in den ElStAM / Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers eingetragen sind. Unverheiratete Arbeitnehmer erhalten die Steuerklasse 1. Ehepartner, die beide einen Arbeitslohn beziehen erhalten die Steuerklasse 4.

Im Jahr 2013 wurde das neue elektronische Verfahren für die Lohnsteuerabrechnung - "Die elektronische Lohnsteuerkarte" eingeführt. Bis zu der Umstellung galt die Lohnsteuerkarte 2010 oder die Ersatzkarte. Nach der Umstellung müssen die Arbeitnehmer alle Freibeträge neu beantragen.

Die berechnete Lohnsteuer (LhSt) bildet eine Bemessungsgrundlage für den Solidaritätszuschlag: 5,5 % der LhSt und der Kirchensteuersatz (evangelisch, katholisch) beträgt 9 % der LhSt, in Bayern und Baden Württemberg 8 %. Die Anzahl der Kinderfreibeträge beeinflusst lediglich die Höhe des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer.

Zum Online-Rechner

Sie können Ihre Lohn-Steuer, Kirchensteuer und den Solidaritätszuschlag mit dem Online Steuerrechner ausrechnen:
Zum Lohnsteuerrechner...

Praxisbeispiel: Lohn-, Kirchensteuer, Solizuschlag

Lohnabrechnung für Frau Müller

Frau Müller verdient 2.900 EUR Brutto monatlich, hat Steuerklasse 1, ist katholisch, hat keine Kinder und lebt in Hessen, Abrechnungsjahr 2014.

Berechnen Sie die anfallende Steuerabzüge: Lohn- und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag.

LhSt von 2.900 EUR Nutzen Sie die Steuertabellen
oder den Lohnsteuerrechner
430,08 EUR
Kirchensteuer 430,08 EUR x 9% 38.71 EUR
Solidaritätszuschlag 430,08 EUR x 5,5 % 23.65 EUR
Steuerabzüge gesamt   492.44 EUR


Fortsetzung: Lohnabrechnung Frau Müller
Weitere Praxisbeispiele:
Berechnen Sie die für das Urlaubsgeld anteilige Lohn-, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
Berechnung Weihnachtsgeld - brutto netto berechnen

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Lohnsteuergrenze - Besteuerungsgrenze

Der folgenden Tabelle können Sie entnehmen bis zu welchem Jahreseinkommen die Lohnsteuer entfällt. Die Besteuerungsgrenze ist abhängig von der Höhe der Freibeträge (Arbeitnehmerpauschbetrag, Haushaltsfreibetrag und Pauschbetrag für Sonderausgaben) und gekürzten Vorsorgepauschale.

Lohnsteuergrenze 2010 2011 2012 2013 2014
Steuerklasse 1 10.665,99 € 10.716,99 € 10.854,99 € 10.881,99 € 11.354,99 €
Steuerklasse 2 12.222,99 € 12.280,99 € 12.424,99 € 12.455,99 € 12.935,99 €
Steuerklasse 3 20.192,99 € 20.288,99 € 20.464,99 € 20.516,99 € 21.456,99 €
Steuerklasse 4 10.665,99 € 10.716,99 € 10.854,99 € 10.881,99 € 11.354,99 €
Steuerklasse 5 1.138 € 1.144 € 1.244 € 1.248 € 1.253 €
Steuerklasse 6 --- --- --- --- ----


Bemessungsgrundlage für die Lohnsteuerberechnung

Die Bemessungsgrundlage für die Lohn-Steuerberechnung ist der Bruttolohn / Bruttogehalt mit allen steuerpflichtigen Bestandteilen, wie:

Von dem Arbeitslohn werden folgende Beträge abgezogen:

Lohnsteuertabelle

Vor der LhSt-Ermittlung muß geklärt werden, welche Steuertabelle anzuwenden ist. Für die sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer gilt die Allgemeine Lohnsteuertabelle (Für die nicht sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer, wie Beamte, gilt die Besondere Lohnsteuertabelle). Je nach der Art der Nutzung gibt es:

Tabellen werden nur noch bei einer manuellen Berechnung angewendet. Die Lohnsteuertabellen werden von speziellen Verlagen veröffentlicht, die sie nach einem Allgorithmus des BMF erstellen.


Tabellen werden nur noch bei einer manuellen Berechnung angewendet. Die Steuertabellen werden von speziellen Verlagen veröffentlicht, die sie nach einem Allgorithmus des BMF erstellen.

In den meisten Fällen wird ein Lohnprogramm eingesetzt, das die Lohnsteuer direkt aus dem konkreten Arbeitslohnbetrag berechnet und sich somit ein wenig von der manuell berechneten LhSt nach Tabellenstufen unterscheidet.

Download

Sie können die Monats-Lohn-Steuertabelle 2014, 2013, 2012, 2011, 2010 und 2009 als PDF-Datei kostenlos herunterladen.
Zu Monatslohnsteuertabelle 2014, 2013, 2012, 2011, 2010 - kostenloser Download.


Praxis-Beispiel: Einmalzahlung Urlaubsgeld

Teil 3: Anteilige Lohn-, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag für das Urlaubsgeld berechnen

Urlaubsgeld

Sie belohnen Ihre Büroassistentin Frau Müller für den hervorragenden Einsatz für die Firma mit einer Einmalzahlung von 1.450 EUR Urlaubsgeld. Frau Müller hat ein Brutto Einkommen von 2.900 EUR. Steuerklasse 1, katholisch, keine Kinderbeiträge, Bundesland Hessen, Abrechnungsjahr 2014.

Berechnen Sie die für das Urlaubsgeld anteilige Lohn-, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag.

    Gesamt LhSt
Bruttogehalt mit
Urlaubsgeld
2.900 EUR x 6 Monate + 1.450 EUR 36.250 EUR 5.548,00 EUR
abzgl. Bruttogehalt 2.900 EUR x 6 Monate 34.800 EUR 5.161,00 EUR
_____________
LhSt
Urlaubsgeld
    387 EUR
SoLi-Zuschlag
Urlaubsgeld
5,5% x 387 EUR   21,28 EUR
Kirchensteuer
Urlaubsgeld
9% x 387 EUR   34,83 EUR


Fortsetzung:

Steuertarif

Die Lohnsteuer ist eine Vorauszahlung auf die Einkommenssteuer, die zum Jahresende auf den erhaltenen Arbeitslohn geschuldet wird. In 2014 haben sich die Werte im Vergleich zu 2013 nicht verändert. Der Steuertarif basiert auf folgenden Grundsteinen:

Zum Rechner für die Steuererparnis


Die Rechnung ist einfach - je höher Ihre absetzbare Ausgaben liegen, desto mehr erhalten Sie vom Fiscus am Jahresende zurück.
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BFH: Bußgelder unterliegen der Lohnsteuerpflicht

Die von Speditionsleiter übernommenen Bußgelder wegen Verstößen gegen die Lenk- und Ruhezeiten gelten als Arbeitslohn und sind lohnsteuerpflichtig (BFH, Urteil v. 14.11.2013 - VI R 36/12; veröffentlicht am 22.1.2014).

Hintergrund: Vorteile, die in einen ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers gewährt werden, sind nicht als Arbeitslohn einzustufen. Die Übernahme von Verwarnungsgeldern wegen Verletzung des Halteverbots kann bei einem wiederholten Verstoß des Mitarbeiters gegen die Straßenverkehrsordnung nicht im eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers liegen.






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Literatur & Software:



Praxis-Beispiele mit Lohnsteuerberechnung

Steuerberechnung für Frau Müller

Elektronische Lohnsteuerkarte

ELStAM

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